Налог На Казино

НЬЮ-ДЕЛИ, 11 августа. /ТАСС/. Нижняя палата парламента Индии (Лок Сабха) одобрила введение налога в 28% на онлайн-игры, казино, ставки на конный спорт. Об этом сообщил секретариат Лоб Сабхи.

Нижняя палата провела последнее заседание в рамках так называемой муссонной сессии, которая проходит в июле - августе. Поправки к закону о едином налоге на товары и услуги стали последним вопросом на повестке дня.

"Законопроект о поправках в закон о едином налоге на товары и услуги года принят Лок Сабхой", - говорится в сообщении секретариата нижней палаты парламента в соцсети X (ранее Twitter).

Новые правила вступят в силу 1 октября. Нововведения вызвали спор еще в июле, когда министерство финансов анонсировало поправки. Представители отрасли выражали опасения, что новый режим налогообложения вынудит индийские компании регистрироваться в других юрисдикциях, чтобы сохранить оборот, приведет к закрытию части бизнеса и увольнениям. Кроме того, критики просили уточнить, какие последствия нововведения будут иметь для киберспорта.

В ответ в правительстве заверяли, что лазейки по уходу от оплаты налога будут закрыты, а сам налог не будет распространяться на киберспорт и игры на популярных консолях при условии, что они носят развлекательный характер и не предполагают дополнительных "онлайн-покупок с целью выиграть денежный приз". Налогооблагаемой базой будет служить при этом вся сумма, полученная фирмой за определенный период - налог не будет взиматься с транзакции каждого игрока.

Накануне принятия законопроекта появились сообщения о первых сокращениях в компаниях, специализирующихся на онлайн-играх со ставками, ряд мелких фирм вовсе прекратили существование. Эксперты ожидают, что новый режим налогообложение приведет к консолидации отрасли онлайн-игр в Индии. По данным министерства финансов, налоговые сборы с отрасли за прошлый год принесли около млн долл, а в результате нововведений эта сумма может вырасти в 10 раз.

ФНС объяснила, кому для получения налоговых вычетов не нужно обращаться в инспекцию, какие обновления введены в декларацию по НДФЛ и как быстро можно получить ИНН.

Налоговые вычеты без заявлений

Юридические услуги по взысканию долгов

ИНН будет выдаваться за 1 день

Россиянам придется платить налог с выигрышей в казино

Обложение НДС переноса имущества из зоны строительства

Военные пенсионеры также имеют право на земельные льготы

Ставка налога на выигрыш

В налоговом кодексе упомянуты три ставки. По сути это привычный нам всем НДФЛ: 13, 30 и 35%.

• 13% — применяется в отношении выигрыша налогового резидента (тот, кто минимум дня в году живет в России) от букмекерской конторы, тотализатора или гослотереи, не имеющих к рекламе никакого отношения;
• 30% — налог на выигрыш для нерезидентов — иностранцев или тех, кто живет в стране менее дней;
• 35% — облагаются доходы выигрыша, полученные в конкурсах или от рекламных акций.

Нужно отличать обычную билетную лотерею (13%) от стимулирующей. Стимулирующая лотерея должна сподвигнуть к покупке. Ее устраивают производители товара или продавцы. Это могут быть не только деньги, но и, например, недвижимость, автомобиль, турпоездка. В этом случае налог составляет 35% от суммы выигрыша.

Расчет налога на выигрыш

Разберем несколько ситуаций. На примерах будет более понятен механизм расчета налога на выигрыш для физических лиц.

Выиграли менее рублей
Ничего платить не нужно.

Выиграли более , но менее 15 рублей
Сумма, превышающая 4 тысячи рублей x 13%. То есть, если выиграли рублей, то () x 13% = рублей.

Выиграли более 15 рублей
Здесь все просто — за вас заплатит организатор розыгрыша. На руки получите приз за вычетом налога.

Обратите внимание: получив выигрыш в азартной игре — в казино или у букмекера — физлицо уплачивает налог с разницы между этими деньгами и сделанной ставкой. Неудачные ставки в расчет не принимаются.

Сроки уплаты налога

Прежде всего нужно подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо до 30 апреля следующего за отчетным годом. То есть отчитаться за доходы от выигрыша года можно до года.

Уплатить налог с выигрыша в бюджет нужно до 15 июля следующего за отчетным года. Если вернуться к нашему примеру о выигрыше в году, то оплатить налог нужно до года.

Популярные вопросы и ответы

Выигрыш — это доход, а значит, с него физлица обязаны заплатить налог. На этот случай в Налоговом кодексе есть отдельные разъяснения, так как сумма налога зависит не от размера выигрыша, а от его источника. Объясняем, когда ставка — 35%, в каких случаях НДФЛ вы платите сами, а в каких — организатор, и как уменьшить сумму выигрыша.

Что такое налог на выигрыш

Победители в лотереях, в букмекерских конторах, в казино и в стимулирующих акциях компаний получают доход и должны уплатить НДФЛ. Причем не имеет значения, что стало выигрышем — деньги или новое имущество, пускай даже незначительное вроде бытовой техники или смартфона. Сюда же относятся доходы в виде материальной выгоды — например, если брокер в рамках продвижения подарил ценные бумаги или турфирма вручила во время розыгрыша путевку.

И неважно, как компания-организатор назвала эту рекламную акцию — лотереей, розыгрышем подарков или призов. С точки зрения закона, все это — стимулирующие акции.

Это тот самый случай, когда человек получает выигрыш от банка или МФО в виде материальной выгоды. По сути это экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. ФНС считает, что сэкономленная сумма в этом случае — это доход, который облагается НДФЛ. В году Минфин пояснил, что выгода появляется, если установленная для клиента ставка составляет меньше ⅔ ключевой ставки Центробанка.

Минимальная сумма выигрыша, облагаемого налогом

Если за год вы выиграли в сумме меньше 4 тыс. рублей, то подавать декларацию и платить налог не нужно. Однако если сумма выигрыша выше 4 тыс. рублей, нужно по итогам года заполнить декларацию и заплатить налог.

К примеру, Петров выиграл за год 20 тыс. рублей в лотерею. В году в декларации 3-НДФЛ он укажет всю сумму выигрыша, но заплатит налог только с 16 тыс. рублей. й год у Петрова был неудачным — выигрыш составил только рублей, поэтому в этом году он не заполнял декларацию и не платил налог, так как доход от лотереи составил меньше 4 тыс. рублей.

Сумма, которую заплатит Петров, зависит от источника выигрыша, по нему определяется налоговая ставка.

Ставка и размер налога на выигрыш

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены три ставки:

• 13% — при выигрыше в лотерею, в букмекерских конторах и казино по общему правилу.
• 30% — при выигрыше в лотерею для нерезидентов РФ;
• 35% — при выигрыше, полученном за участие в стимулирующей лотерее.

Выигрыши в лотереях

Формула расчета налога для лотерей такая:

(Выигрыш − 4 Р) × 13%

Пример расчета. Лотерейные билеты за год принесли 9 тыс. рублей, значит сумма налога составит рублей = (9 − 4 ) × 13%.

Налог уплачивается двумя разными способами — самостоятельно или через оператора как налогового агента. Победитель лотереи сам заполняет декларацию и платит 13% налога, если сумма выигрыша за год составляет свыше 4 тыс. рублей.

Если один лотерейный билет принес больше 15 тыс. рублей, то организатор лотереи обязан выступить вашим налоговым агентом, подать за вас декларацию и удержать налог. Тут важна одна деталь: сумма свыше 15 тыс. рублей должна быть выигрышем по одному билету, а не по совокупности. Только в этом случае лотерея заплатит за победителя, а если несколько лотерейных билетов в течение года принесли эту же сумму, то человек должен сам подавать декларацию и платить налог.

При крупном выигрыше оператор, как правило, просит пройти идентификацию — например, через «Госуслуги» (ЕГАИС), поэтому тактика выигрывать небольшие суммы в разных лотереях, чтобы избежать налога, изначально провальная. Как только за календарный год вы начнете получать призы на сумму больше, чем 4 тыс. рублей, ФНС рано или поздно узнает об этом.

В России все лотереи — государственные, то есть Минфин совместно с Минспорта передают право на организацию операторам. Все остальные розыгрыши не имеют отношения к лотереям. Если на билете нет информации об органе власти, названия оператора, номера и цены билета, заплатить придется не 13%, а больше.

Налогооблагаемую базу определит лотерея по рыночной стоимости выигранного приза. Ставка составит 13% для гослотерей и 35% для рекламных акций. То есть, например, если вы выиграли квартиру за 5 млн рублей, то по итогу года придется заплатить тыс. или 1,75 млн рублей налога. Если квартира стоит дороже, то расчет сложнее — на сумму свыше 5 млн рублей ставка уже будет 15% для гослотерей, а для рекламных кампаний останется та же. Это же касается и денежных выигрышей больше этой суммы. Воспользоваться налоговым вычетом в случае с лотереей нельзя.

Иностранные лотереи

За иностранные лотереи придется заплатить дважды. Вначале по законам того государства, где проводилась лотерея, а далее — по российским законам, если вы налоговый резидент России. Доходы от лотерей не подпадают под действие соглашений об избежании двойного налогообложения.

Важно, чтобы это была лотерея, а не стимулирующая акция от иностранной компании. Только в этом случае налоговая ставка в России составит 13%.

Букмекерские конторы

За выигранную ставку у букмекеров нужно заплатить стандартный НДФЛ — 13%. При этом неважно, где вы получили деньги — у легального букмекера или подпольного, в России или за рубежом.

Однако способ расчета налога сложнее, чем у лотерей. Если со счета букмекеров вы сняли меньше 4 тыс. рублей, то налог платить не нужно. Если больше, то формула такая:

(Сумма снятий у всех букмекеров за год — 4 ) × 13%

При этом неважно, сколько действительно вы выиграли, а сколько поставили. К примеру, ставка в 3 тыс. рублей сыграла на 9 тыс. рублей. Вы снимаете эту сумму и заплатите налог с 5 тыс., то есть рублей. ФНС не берет в расчет то, что 3 тыс. рублей — изначально ваши деньги.

Если снимать сумму от 15 тыс. рублей, то в этом случае вложения учитываются, а формула будет выглядеть так:

(Сумма снятия − депозит) × 13%

К примеру, ставка в 15 тыс. рублей сыграла на 18 тыс. рублей. Вы снимаете сразу всю сумму, а значит, сумма налога составит рублей: (18 тыс. − 15 тыс. рублей депозита) × 13%

Если за год вы еще не истратили лимит в 4 тыс. рублей минимального выигрыша, то из примера выше налог платить не нужно будет вовсе.

В последнем случае букмекерская контора, если она входит в реестр Единого регулятора азартных игр (Единый ЦУПИС), выступает налоговым агентом и удержит сумму налога. В остальных случаях заполнять декларацию и платить налог должен человек сам.

В случае с иностранными букмекерскими конторами ситуация такая же, как с иностранными лотереями: платить налог нужно как по законам иностранного государства, так и по российским.

Выигрыши в казино

Как и в случае со ставками, за доход, полученный в казино, нужно платить налог в 13%. При этом неважно, где вы играли — в легальном казино в игорной зоне, в нелегальном офлайн-казино вне игорных зон, в российском или зарубежном интернет-казино. Формула стандартная:

(Выигрыш − 4 руб.) × 13%

Казино не является налоговым агентом ни в каких случаях — хоть вы выиграли 5 тыс. рублей, хоть 20 млн рублей. Поэтому сдавать декларацию и платить налог нужно самому. Это нужно учитывать обязательно при крупных суммах: по итогам года в казну вы платите на следующий год, поэтому денег на уплату налога может не остаться. Рекомендация в этом случае одна: сразу отложите 13% или 15%, если сумма выигрыша больше 5 млн рублей, и положите эти средства на вклад или накопительный счет. Заодно заработаете на процентах.

Рекламные акции

С точки зрения закона рекламные конкурсы — акции, которые стимулируют к покупке конкретных товаров и услуг. Они могут принимать любой вид — от лотереи со случайным выбором победителя по зарегистрированным чекам до игровых или соревновательных форм.

Во всех этих случаях победители должны заплатить налог в 35%. И неважно, что именно вы выиграли. Приз может быть как денежным, так и в натуральном виде.

Компания, которая организовала конкурс, выступает вашим налоговым агентом. В случае неденежного выигрыша организатор должен сам оценить приз и по этой оценке рассчитать налог. Далее есть два варианта:

• организатор акции заплатит налог за вас. То есть помимо, например, бесплатного абонемента в спортзал по документам вам выплатят дополнительно денежную часть, которую на руки вы не получите — она пойдет на уплату налога за абонемент. Такие условия обычно прописываются в правилах акции.
• организатор сдаст за вас декларацию с задолженностью, а ФНС далее пришлет уведомление о налоге за выигранный абонемент. Организатор просто переложил оплату налога на обладателя приза — нарушения в этом нет. Эти условия тоже прописываются в правилах акции. Организатор должен уведомить победителя, что не сможет удержать налог до 1 марта следующего года.

В случае денежного приза в рекламных акциях вам либо начислят или передадут в руки всю выигранную сумму (если организатор возьмет на себя уплату НДФЛ), либо сокращенную на 35%.

В Липецкой области мужчина выиграл автомобиль в лотерее казино. Далее в декларации он указал это как доход, облагаемый 13%. ФНС это не устроило, и налоговики потребовали заплатить 35% со стоимости автомобиля, так как, по сути, это была не лотерея, а рекламная акция по продвижению услуг казино — мужчина не покупал лотерейного билета. Лотерея же всегда проводится со взносом участников. Суд согласился с этими доводами и обязал доплатить налог, а сверху добавил штраф за неуплату налога вовремя (судебное решение № /).

Спортивные соревнования, шоу и викторины

За призы в спортивных соревнованиях, шоу и викторинах, у которых нет рекламных целей, действует налоговая ставка 13%. Если это соревнование, устроенное компанией для повышения продаж, то 35%.

Победители телешоу с денежными или дорогими призами — например, «Поле Чудес» или «Что? Где? Когда?», заплатят 13% с выигрыша больше 4 тыс. рублей, а если больше 5 млн рублей — 15%. Телекомпания выступит как их налоговый агент и удержит сумму налога.

Такая же ситуация со спортсменами: организатор по итогам соревнований подает декларацию за спортсмена, если сумма приза больше 4 тыс. рублей. Правда, призы за участие и победу во многих крупных спортивных соревнованиях вообще не облагаются налогом. Это, как правило, региональные и всероссийские чемпионаты и, конечно, международные соревнования.

Как сообщить о своем выигрыше или подарке

Сообщить о выигрыше нужно через налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года. К примеру, вы выиграли 20 тыс. рублей в году, значит обязаны подать декларацию до 30 апреля года.

Подавать декларацию нужно не всегда. Приведем в таблице случаи, когда это ваша ответственность, а когда — налогового агента:

Как уплатить налог на выигрыш

Когда заполняете декларацию, выигрыши в российских лотереях, казино и букмекерских конторах следует показать в приложении 1, «Доходы от источников в Российской Федерации», в иностранных — в приложении 2, «Доходы от источников за пределами Российской Федерации».

Проще всего заполнить декларацию через личный кабинет на сайте ФНС либо в приложении. Раздел «В пределах РФ» частично заполняете данными из справок 2-НДФЛ, которые предоставили налоговые агенты. Далее нужно указать источник дохода. Лучше заполнить все реквизиты организатора. Минимум — название фирмы или ФИО ИП. Если такой информации нет, то пишите вид источника — «выигрыш в лотерее», «выигрыш в стимулирующих мероприятиях» и так далее.

Для выигрышей в иностранных организациях нужно писать только код: — для букмекеров, — для лотерей и казино, — для рекламных акций и — для других конкурсов и соревнований.

Подать декларацию нужно не позднее 30 апреля следующего года. Далее вам придет уведомление об уплате НДФЛ. Крайний срок — 15 июля.

Налоговая ставка на особо крупные выигрыши

Как отмечалось ранее, в большинстве случаев размер выигрыша не влияет на налоговую ставку, а источник — влияет. Но есть одно маловероятное исключение, о котором нельзя забывать.

С года НДФЛ считается по-новому: для целого списка доходов появилась повышенная ставка 15%. С больших сумм НДФЛ считают по прогрессивной шкале: до 5 млн — 13%, а все, что свыше — по повышенной ставке 15%. Среди таких доходов — выигрыши в казино, лотереях и букмекерских конторах.

Пример расчета. Иванова выиграла в лотерею квартиру стоимостью 6 млн рублей. Налог в этом случае составит тыс. рублей, из которых тыс. рублей — 13% с 5 млн рублей, а тыс. — 15% с 1 млн рублей.

В и годах действовал переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно. То есть НДФЛ с зарплаты считался отдельно, а, например, с биржевой торговли или тех же выигрышей — отдельно.

За год все доходы, которые попадают под НДФЛ, объединят. Это значит, что Иванова, которая в этом году выиграет квартиру, в году заплатит больше. Допустим, женщина в год зарабатывает 1,2 млн рублей. Значит совокупный доход вместе с выигрышем составит 7,2 млн рублей, а НДФЛ за выигранную квартиру вырастет до тыс. рублей: 13% с 3,8 млн и 15% с 2,2 млн рублей.

Можно ли не платить налог на выигрыш

Если вы получили меньше 4 тыс. рублей за год, то подавать декларацию и платить налог не нужно. Как только по всем видам игр, ставок, лотерей и рекламных акций за год вы получили больше этой суммы, надо платить налог.

Уменьшить сумму налога с помощью вычетов нельзя. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты к выигрышам от азартных игр и лотерей не применяют. То есть все победители, независимо от льгот и социальной группы, в этом случае платят одинаково.

Выигрыши в казино и лотерею нельзя уменьшать на сумму ставок, цену билета и тем более на проигранные в том же году суммы. В легальных букмекерских конторах налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму депозита, но лишь в том случае, если за раз вы снимаете больше 15 тыс. рублей.

Что будет, если не платить налог на выигрыш

Если налоговая обнаружит неучтенный в декларации доход, возникает недоимка, за которую налогоплательщика могут привлечь к административной ответственности, а при крупных выигрышах — к уголовной.

По административной статье штраф составит 40% от суммы недоимки плюс 5% за каждый месяц просрочки по предоставлению декларации. Сам НДФЛ заплатить в любом случае придется.

За крупную налоговую задолженность неплательщика ждет уголовное наказание. Вот что считается большой недоимкой для физлиц:

• тыс. рублей, если это превышает 10% от величины налогов к уплате за три года;
• задолженности от 2,7 млн рублей вне зависимости от процентов от величины налогов и года неуплаты.

Штраф от до тыс. рублей — минимальное наказание, максимальное — лишение свободы на год или принудительные работы до трех лет. Если это первое налоговое нарушение по крупным суммам, то достаточно заплатить налог, пени и штраф, тогда должника освободят от уголовной ответственности.

Как считать налог на выигрыш: кратко

• Налог платится как с денежных, так и призов в натуральном виде. Стоимость последних должен оценивать организатор самостоятельно по рыночным ценам. Налоговая это проверит.
• С выигрышей меньше 4 тыс. рублей налог платить не нужно. Но этот своеобразный вычет предоставляется суммарно. То есть как только по всем выигрышам за год начинаете получать 4 тыс. рублей, на следующий год вы должны оформить 3-НДФЛ и уплатить налог.
• Срок подачи декларации — 30 апреля следующего года, а срок уплаты НДФЛ — 15 июля.
• Если налог придется платить самостоятельно, отложите деньги на налог сразу. Вдруг на следующий год, когда придет срок уплаты, у вас не будет достаточно денег? Положите часть выигрыша на накопительный счет или вклад. И на процентах заработаете, и НДФЛ заплатите.

Приложение

1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками каких налогов и сборов не являются предприятия и организации, занятые в сфере игорного бизнеса?

В соответствии с абзацем десятым пункта 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от N "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

Статья 2 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" устанавливает норму, согласно которой игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

Исходя из этого следует, что доходы, извлекаемые предприятиями (организациями) игорного бизнеса от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не являются реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Следовательно, эти доходы не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является объем (выручка) реализации продукции (товаров, работ, услуг).

При этом в соответствии с Федеральным законом от N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" доходы, полученные игорным заведением от осуществления игорного бизнеса, не подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 90 процентов. Кроме того, пунктом 1 статьи 1 указанного Закона была установлена норма, согласно которой организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.

Таким образом, игорные заведения в части осуществления ими игорного бизнеса со дня вступления в силу Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" не являются плательщиками налога на прибыль (доход), а уплачивают налог на игорный бизнес.

Кроме того, доходы игорных заведений, полученные ими от игорного бизнеса, не должны облагаться, в частности, следующими налогами:

- налогом на пользователей автодорог (пункт 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от N "О дорожных фондах в Российской Федерации");

- налогом с продаж (подпункт "д" пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации от N "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");

- сбором за право использования местной символики (подпункт "п" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от N "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");

- налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы (подпункт "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от N "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

Также в соответствии с подпунктом "о" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от N "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) от обложения налогом на добавленную стоимость освобождены обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах. Все остальные виды деятельности в сфере игорного бизнеса подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке до внесения соответствующих изменений и дополнений в вышеназванный Закон.

При осуществлении игорным заведением наряду с игорным бизнесом других видов предпринимательской деятельности (например, реализация продукции общественного питания, розничная торговля, реализация концертных услуг и т.п.) указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налоги и другие обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. С какой даты следует исчислять налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от N ФЗ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" вступление его в силу предусмотрено со дня официального опубликования.

Рассматриваемый Федеральный закон был опубликован в "Российской газете" за N от 7 августа года. Следовательно, именно с этого момента Федеральный закон вступил в силу и должен применяться на всей территории Российской Федерации.

3. Являются ли объектом налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от N ФЗ детские игровые автоматы без выигрыша или с вещевым выигрышем?

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" под игровым автоматом, в целях применения названного Федерального закона, понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем.

Исходя из этого, детские игровые автоматы без выигрыша или с вещевым выигрышем, рекреационное (развлекательное) оборудование не подпадают под действие названного Федерального закона и, соответственно, налогообложение организаций, имеющих детские игровые автоматы, осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

4. Как с точки зрения количества объектов налогообложения стоит рассматривать игровые развлекательные комплексы, состоящие из нескольких игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть и имеющих общий центральный компьютер системы (например, игровой развлекательный комплекс "КСИ Интернэшенал")?

Игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса выполняет игровую программу, определяемую типом используемой платы или программы компьютера, управление автоматом в процессе игры осуществляется одним человеком. В комплексе, как правило, могут быть использованы любые программы азартных игр.

При этом игровой автомат может состоять из следующих основных узлов: корпуса, процессора, устройства ввода, устройства вывода информации, устройства приема жетонов (монет, бумажных денег) и устройства выдачи жетонов (монет, бумажных денег), либо отдельные из перечисленных узлов могут быть общими для всего комплекса.

В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других, каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки. Выигрыш на каждом игровом автомате зависит от случая, но с учетом всех предыдущих проведенных игр вероятность выпадения выигрыша при этом тем больше, чем больше проиграно игроками средств.

Устройство центрального пульта (компьютер централизованного управления), как правило, в это время выполняет постоянную программу, позволяющую набивать и снимать с каждого игрового автомата "кредит", а также формирует дополнительный призовой фонд для всех игроков (игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть) за счет общего количества проигранных ставок на каждом игровом автомате, называемый общепринятым в мировой практике термином "Джек - пот".

Таким образом, объединение игровых автоматов между собой в игровой комплекс и использование центрального пульта (компьютера централизованного управления) является источником дополнительной заинтересованности в игре на автомате, входящем в игровой комплекс, посредством как повышения вероятности наступления выигрышной комбинации для игрока, так и возможности большего выигрыша, чем на автомате, не объединенном в локальную сеть, а каждый игровой автомат при этом стоит рассматривать как самостоятельный и отдельный игровой автомат.

Исходя из этого и в соответствии со статьей 4 Федерального закона от N ФЗ каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса подлежит регистрации в установленном порядке в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, а также является отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес.

5. В каких случаях применяется ставка налога, уменьшенная на 20 процентов, предусмотренная пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес"?

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в год на каждый объект налогообложения уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида превышает установленный законом уровень (30 единиц для игровых столов и 40 для игровых автоматов).

При этом следует иметь в виду, что если в соответствии с учредительными документами налогоплательщик имеет право на занятие деятельностью в сфере игорного бизнеса и содержит (согласно учредительным документам) несколько игорных заведений, то уменьшение ставки налога на 20 процентов налогоплательщик вправе применять только по каждому конкретному игорному заведению, где имеет место указанное превышение, а не по общему количеству объектов налогообложения, имеющихся у плательщика и находящихся в разных игорных заведениях.

Налоговая скидка применяется к единой ставке налога, состоящей из суммы минимального размера ставки налога, установленного пунктом 2 статьи 5 Федерального закона, и ставки налога, зачисляемой в бюджет каждого конкретного субъекта Российской Федерации, установленной законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона.

Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации в соответствии со статьями 1 и 10 Закона Российской Федерации от N "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" вправе самостоятельно устанавливать налоговые льготы, в пределах сумм налога, зачисляемых в их бюджеты.

6. Является ли стол для игры в рулетку (игровой стол), на котором игра ведется на двойном игровом поле с одним колесом, одной или двумя единицами налогообложения?

В соответствии с Федеральным законом от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" под игровым столом, в целях применения данного Федерального закона, понимается специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель.

При этом непосредственно игра на игровом столе производится только в площади игрового поля, которое представляет собой специальным образом расчерченное пространство на плоскости игрового стола, предназначенное для ведения игры.

В практике игорного бизнеса существует вариант игровой установки, например, стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями, но с общим игровым колесом. В этом случае игровая ситуация на каждом игровом поле формируется, по мере ставок, независимыми участниками и развивается по своему сценарию, несмотря на то, что результат по сделанным ставкам фиксируется на общем игровом колесе.

Исходя из этого, каждый стол, на котором ведется самостоятельная игра (имеется самостоятельное игровое поле), следует считать отдельным игровым столом, который в соответствии со статьей 4 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" подлежит обязательной регистрации в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, и является отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес.

7. Что значит: игорное заведение участвует через своих представителей как сторона и игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель?

В настоящее время азартные игры, проводимые в игорном заведении, можно разделить на следующие категории:

- игры, в процессе которых участвующий в игре посетитель (игрок) играет с представителями игорного заведения (крупье) против игорного заведения. Соответственно, в случае выигрыша посетителя сумму выигрыша ему выплачивает игорное заведение из денежных средств заведения. А в случае проигрыша посетителя (игрока) сумма его проигрыша поступает в доход игорного заведения. В этом случае игорное заведение выступает как сторона (например, игры в рулетку, карточные игры типа "Блэк Джек", "Покер", игры в кости типа "Крэпс", "Сикбо");

- круговые игры, в процессе которых участвующие в игре посетители игорного заведения играют между собой, а представитель игорного заведения (крупье) только обслуживает игровой стол. Соответственно, суммы выигрышей и проигрышей посетителей (игроков) распределяются между ними по итогам каждой сдачи. Игорное заведение получает от этих игр лишь определенный процент от суммы каждого выигрыша. В этом случае игорное заведение выступает как организатор и (или) наблюдатель (например, карточные игры типа "Стад покер", "33").

При этом в игорном заведении в доступном для посетителей месте наряду с другими правилами, регламентирующими работу и посещение игорного заведения, должны находиться правила проведения игр, утверждаемые администрацией игорного заведения. Необходимость установления таких правил игорным заведением предусмотрена в статье 2 Федерального закона от N ФЗ в определении понятия "азартная игра".

8. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес в случае, когда собственник передает свое оборудование в аренду?

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Исходя из этого, плательщиком налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" в случае сдачи игорного оборудования в аренду будет являться его арендатор, непосредственно осуществляющий на арендованном оборудовании предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Арендодатель с полученных доходов уплачивает налоги и другие платежи в соответствии с действующим законодательством.

9. Как рассчитывается налог на игорный бизнес за август года?

В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона от N ФЗ "О налоге на игорный бизнес" при установке нового объекта налогообложения до го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц.

Вышеназванный Федеральный закон вступил в силу 7 августа года, следовательно, с данной даты у налогоплательщиков появился новый объект (объекты) налогообложения и обязанность по уплате налога и регистрации объектов игорного бизнеса. До этого момента действовал ранее установленный порядок налогообложения игорных заведений.

В связи с чем сумма налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от N ФЗ за август года исчисляется следующим образом.

Налогоплательщик, согласно зарегистрированному в налоговой инспекции количеству и видам объектов налогообложения и установленным ставкам, рассчитывает налог на игорный бизнес за полный месяц. Полученную сумму делит на количество дней в августе (31 день), умножает ее на 6 дней (период, за который уплата налога производится по законодательству, действующему до вступления в действие Федерального закона "О налоге на игорный бизнес") и исчисленную сумму вычитает из суммы налога за полный месяц. Данная сумма налога, полученная как разница между суммой за полный месяц и суммой, приходящейся на 6 дней, подлежит взносу в бюджет.

VIII. Налогообложение доходов (включая доходы от аренды

и иных видов использования) казино, иных игорных домов

(мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов,

от видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и

записи на них в году

Налогообложение доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, от видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них в году производится в соответствии с Инструкцией, изданной на основании Законов Российской Федерации от 27 декабря г. N "О налоге на прибыль предприятий и организаций", от 7 декабря г. N "О подоходном налоге с физических лиц", от 25 декабря г. N "О предприятиях и предпринимательской деятельности", от 7 декабря г. N "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и о порядке их регистрации".

Плательщиками налога являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, занимающиеся этими видами деятельности. Юридические лица уплачивают налог с дохода, а физические лица - подоходный налог с физических лиц.

Объектом обложения налогом является доход предприятия или частного лица, полученный от этих видов деятельности, исчисленный исходя из выручки, за вычетом материальных затрат, связанных с получением этих доходов, включаемых в себестоимость работ, услуг в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, кроме расходов по оплате труда.

Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.

Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения дохода над расходами.

Ставка налога на доходы казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса - 70 процентов (в соответствии с Законом Российской Федерации от 16 июля г. N "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" с 1 июля года - по ставке 90 процентов).

Ставка налога на доходы от видеосалонов, от видеопоказа и проката видео- и аудиокассет и записи на них - 70 процентов.

Ставка налога на прибыль предприятия, получающего доходы от производства видео- и аудиокассет как без записи, так и с записью на них, когда запись является неотъемлемой частью производственного процесса, - 32 процента.

Предприятия, организации и частные лица, занимающиеся записью фонограмм и видеофильмов на чистые кассеты, приобретенные у производителей этой продукции или через торговую сеть, уплачивают налог с дохода по ставке 70 процентов.

Налогообложение предприятий - владельцев кабельного, эфирного, спутникового телевидения, а также студий, производящих и формирующих программное обеспечение коммерческого телевидения, производится в общеустановленном порядке по ставке налога на прибыль 32 процента, за исключением доходов, полученных ими от демонстрации видеопрограмм в специально отведенных для этих целей местах за плату.

Ставка налога на прибыль от проведения массовых концертно - зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает 2 тыс. человек, - 50 процентов. Расчет налога на прибыль представляется в налоговые органы после каждого концертно - зрелищного мероприятия не позднее 15 дней с даты его окончания (в соответствии с Законом Российской Федерации от N "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" с 1 января года по ставке 32 процента).

Местные органы власти вправе помимо льгот, предусмотренных ст. 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", устанавливать для категорий плательщиков, в том числе и по названным видам деятельности, дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты.

Предприятия, организации и частные лица, занимающиеся этими видами деятельности, должны пройти регистрацию в соответствии с Законами Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" и "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" по месту своего нахождения в органах государственной власти.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах по месту нахождения постоянного представительства, независимо, будет ли в дальнейшем его деятельность признана подлежащей налогообложению или нет.

Деятельность незарегистрированного юридического лица или физического лица запрещается и рассматривается как сокрытие доходов с целью уклонения от налогообложения.

При проверке материальных затрат, связанных с осуществлением этих видов деятельности и включаемых в себестоимость работ, услуг, проверяющий требует от бухгалтера проверяемого предприятия расшифровку суммы расходов, показанной в расчете налога на доходы, представленном в налоговые органы, и устанавливает соответствие с "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от N

Оплата труда не включается в материальные затраты, а входит в состав дохода, полученного от этих видов деятельности. Налог с сумм превышения нормируемой величины расходов на оплату труда не взимается с доходов от этих видов деятельности.

Проверить каждую цифру материальных затрат, связанных с получением этих доходов, с наличием документов, подтверждающих фактический расход (кассовые документы, счета, оплаченные покупателями, квитанции, накладные и другие бухгалтерские документы) на производственные цели, и достоверность и полноту по действующим нормам на момент проверки.

В случае установления занижения (сокрытия) облагаемого дохода следует произвести доначисление причитающихся бюджету сумм налога и применить финансовые санкции, предусмотренные статьей 7 Закона Российской Федерации "О Государственной налоговой службе РСФСР" и статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Для контроля за названной предпринимательской деятельностью целесообразно составить средне - арифметический расчет суммы дохода, полученного от казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, от видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них и т.д., и сопоставить с доходами, отраженными в бухгалтерской отчетности и показанной в расчете налога, представленного в налоговые органы. При наличии больших расхождений, вызывающих подозрение о сокрытии дохода, поставить эти организации и частных лиц на контроль для осуществления внезапных проверок совместно с правоохранительными органами с целью определения фактических доходов.

Проверяется своевременность представления в налоговые органы расчетов налогов с доходов (прибыли) от этих видов деятельности.

Исчисление налога на доходы производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года и расчет сумм налога представляется плательщиками в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложениям N N 5 и 6 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от N 4.

За несоблюдение сроков представления расчета налога с доходов за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,2 процента.

Многопрофильные предприятия обеспечивают раздельное ведение учета финансовых результатов по видам деятельности и представляют квартальную бухгалтерскую отчетность го числа следующего за отчетным периодом месяца, а годовую - 1 марта следующего за отчетным года (предприятия с иностранными инвестициями - го марта).

Бухгалтерский учет в деятельности казино, видеосалонов (видеопоказа) и другого игорного бизнеса, проката видео- и аудиокассет и записи на них осуществляется в Российской Федерации на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от N 10, в котором установлены единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности для всех предприятий и организаций.

Уплата налога производится в пятидневный срок со дня представления расчета.

При демонстрации видеофильмов без входных билетов и получении в связи с этим доходов, полнота налога с которых вызывает сомнение, следует иметь в виду, что налогоплательщик обязан вести бухгалтерский учет и представлять налоговым органам необходимые документы и сведения для исчисления и уплаты налогов. Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и отсутствие учета объекта налогообложения или ведение его с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога, влечет за собой штраф в размере 10% от причитающейся к уплате суммы налога за последний квартал, непосредственно предшествующий проверке.

В году зачисление в бюджет налога с доходов от казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса, от видеосалонов (видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них в году производилось на раздел 25 параграфа 5 бюджетной классификации в следующих пропорциях. В I квартале в республиканский бюджет поступало 17% и в местный - 53 процента ставки налога на доходы. Во II квартале, соответственно, 13% и 57 процентов. Начиная с 1 июля года в местный бюджет налог с доходов от казино и другого игорного бизнеса поступал в размере 77 процентов, в республиканский - 13 процентов, а от видеосалонов (видеопоказа), проката видео- и аудиокассет и записи на них, соответственно, 57 процентов в местный и 13% в республиканский бюджет.

Видеопоказ, а также прокат и тиражирование видеофильмов, не имеющих республиканского прокатного удостоверения, на территории Российской Федерации запрещен. При получении доходов от неразрешенных к видеопоказу и прокату видеофильмов должен решаться вопрос о взыскании незаконно полученных доходов в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации "О Государственной налоговой службе РСФСР".

Собственник киновидеопродукции, реализуя принадлежащие ему фильмы (программы), должен указать в договоре купли - продажи номер государственного республиканского прокатного удостоверения и дату его выдачи, а у покупателя киновидеопродукции, т.е. у собственника видеокассеты, должны быть документы (счета, накладные, договоры и другие документы), подтверждающие приобретение видеофильмов, с номером и датой выдачи удостоверения.

Доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества и оборудования в аренду, дивиденды, проценты по вкладам в банках (в том числе рублевая курсовая разница валютных средств), принадлежащих предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с вышеназванными видами деятельности, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций, и возмещение убытков включаются в состав доходов (расходов) от внереализационных операций казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса и облагаются налогом по ставке 90 процентов, а в видеосалонах организаций, осуществляющих видеопоказ, прокат видео- и аудиокассет и записи на них, - по ставке 70 процентов.

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

За неуплату НДФЛ могут оштрафовать или даже привлечь к уголовной ответственности. Как сообщить о подарке или выигрыше и какую ставку по налогу применить, чтобы потом не взыскали штраф за ошибку?