Kümülatif Vergi Matrahı E Devlet
Kümülatif vergi matrahı nedir?
KGVM kısaltması ile tanımlanan kümülatif vergi matrahı; bir işverene bağlı çalışanın elde ettiği aylık brüt kazanç üzerinden genel sağlık sigortası ve işsizlik sigortası çalışan payı tutarlarının düşülmesi sonrası hesaplanan ve her ay birikerek ilerleyen vergi türüdür.
Kelime anlamı olarak artarak biriken ve toplanarak ilerleyen veya devreden anlamına gelen kümülatif vergi, bir personelin gelir vergisi dilimini ve gelirinden kesilecek vergi oranını belirleyecek şekilde, işveren tarafından aylık olarak hesaplanması ve ödenmesi zorunlu bir vergi türüdür.
Kümülatif vergi matrahı; çalışanın aylık brüt maaş kazancı üzerinden genel sağlık sigortası (GSS) ve işsizlik sigortası ile ilgili çalışanın kendisine ait payların düşülmesi sonucunda belirlenmekte ve elde edilen bu tutar çalışanın dâhil olduğu gelir vergisi dilimini hesaplamakta temel alınmaktadır. Çalışanın elde ettiği bu gelirinden ne miktarda gelir vergisi kesileceğini belirlemek adına işveren sorumluluğunda hesaplanarak netleşen bu tutarlar, çalışan adına devlete ödenmesi zorunlu vergileri kapsamaktadır.
Kümülatif vergi matrahı nereden alınır?
Gerek kurumlar gerekse çalışanlar adına doğru hesaplanması ve takip edilmesi gerekli olan kümülatif vergi matrahları, her yıl devlet tarafından açıklanan ve değişiklik gösteren asgari ücretler bazında değişiklikler göstermektedir. İşletmelerin her bir çalışanı için bireysel bazda düzenlemesi, takip etmesi ve ödemesi gerekli olan bu vergi sisteminde raporlama; günümüzde gelişen teknoloji sayesinde şirketler özelinde yazılabilen özel muhasebe programları aracılığıyla profesyonel bir yaklaşımla takip edilebilmektedir. Ön muhasebe işlemlerini elektronik ortamlarda, kendileri için özel yazılımlarla oluşturulan sistemler kanalıyla takip eden işletmeler için bu vergilendirme süreçlerinin takibi ve kontrolü çok daha verimli bir ortamda gerçekleştirilmektedir.
Dijital gelişimin arttığı ve her geçen gün e-belgeler acılığıyla resmi evraklara ulaşılabilirliğin elektronik ortamlara taşındığı günümüz koşullarında, işletmeler kümülatif vergi matrahı verilerine e-devlet üzerinden sunulan e-vergi levhası sorgulama bölümünden ulaşabilmektedirler.
İşletmeler, yeni işe başlayacak personellerinden geçmişe dair gelir vergisi dökümlerini talep etmektedirler. Çalışanın daha önceki işyerinde belirlenen gelir matrahlarını incelemek ve kendisi adına herhangi bir vergi borcu olup olmadığını sorgulamak açısından önemli olan bu belgeler, eski iş yerlerinden temin edilebileceği gibi, günümüzde kişilerin e-devlet hesapları üzerinden de raporlanabilmektedir.
Ocak ayında başlayarak aralık ayına kadar aylık olarak ve devrederek hesaplanan kümülatif vergi matrahları her yeni yılda sıfırlanmaktadır. Bu vergilendirme dönemi içinde işyeri değişikliğine gitmeyi tercih eden çalışanlar bir önceki işinde oluşan kümülatif gelir vergisi matrahını ve belgelerini yeni iş yerine taşıyamayacağından, işletme kişinin bir önceki vergi dilimlerini inceleyerek, personel adına yeni giriş yapmaktan ve yıl içinde kendi bünyesinde çalıştığı aylardan oluşacak vergileri ödemekten yükümlüdür.
Kümülatif vergi matrahı hesaplama nasıl yapılır?
Kümülatif gelir vergisi çalışanın brüt ücreti üzerinden GSS ve işsizlik sigortası işçi katılım payının düşülmesi sonrası elde edilen meblağ baz alınarak hesaplanmaktadır.
Gelir idaresi başkanlığı tarafından her yıl yayınlanan genelgeler kapsamında belirlenen genel sağlık sigorta oranı ve işsizlik sigortası işçi katılım oranlarının doğru takibi ile uygulanması ve hesaplanması gereken vergi matrahları için verilebilecek en doğru formül;
çalışan brüt maaşı – (GSS + işsizlik sigortası işçi payı) olarak özetlenebilir.
Bu işlem sonucu hesaplanan aylık gelir vergisi matrahı çalışanın bir sonraki aylarda gerçekleştirdiği çalışmalarına istinaden devrederek ilerler ve vergi dönemi sonunda kümülatif vergi matrahı olarak belirlenir ve vergilendirilir.
Kümülatif vergi matrahı
yılı içinde yapılan yeni düzenlemeler ve asgari ücret artışları kapsamında yukarıda açıkladığımız hesaplamalarda önemli bir değişikliğe gidilmiştir. Bu yeni düzenlemelere göre alınan maaşın güncel asgari ücreti geçtiği durumlarda, aylık toplam kazançtan asgari ücret miktarı düşülmekte ve kümülatif vergi matrahı asgari ücret üzeri kalan tutar esas alınarak hesaplanmaktadır.
Gelir idaresi başkanlığı tarafından her yıl yeniden düzenlenen gelir vergisi dilimleri, gelir aralığı açısından her çalışan için ayrı oranlarda hesaplanmaktadır. Aylık gelir vergisi kümülatif vergi matrahı tutarına ve kazanç aralıklarına göre yayınlanan oranlar üzerinden çarpılarak belirlenir. Bu çarpım oranları % 15 ile %40 arasında değişimler göstermektedir.
Vergi dilimleri çalışanların yıl içerisinde elde ettikleri toplam gelir vergisine tabi esas ücretlerin gelir vergisi oranını belirleyen tarifelerdir. Gelir vergisi dilimlerine ilişkin tüm bilgileri ve soru işareti yaratan konulara ait cevapları bu yazıda bulacaksınız. Vergi dilimi nedir? yılında vergi dilimi tarifesi ne kadardır? Gelir vergisi dilimi nasıl hesaplanır? Vergi dilimi sıfırlanır mı? İş değişikliklerinde kümülatif vergi matrahı değişir mi? Bu sorular gibi bütün sigortalı çalışanları yakından ilgilendiren vergi dilimleri ve vergi tarifesi hakkındaki birçok sorunun cevabını bu yazı ile öğrenebilirsiniz.
Yılı Vergi Dilimleri Ne Kadardır?
sayılı Gelir Vergisi Kanununun ’üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin tarife tarihinden geçerli olmak üzere yeniden güncellenmiştir. yılında uygulanacak yeni gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir;
Ücretliler İçin Uygulanacak Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
TL'ye kadar | Yüzde 15 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 20 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 27 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 35 |
TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası | Yüzde 40 |
Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
TL'ye kadar | Yüzde 15 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 20 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 27 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 35 |
TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası | Yüzde 40 |
Vergi Dilimi Nedir?
Vergi dilimi, çalışanlar tarafından elde edinilen ücret üzerinden alınan gelir vergisi oranını belirleyen ve elde edinilen gelir toplamının yüzde kaç üzerinden vergiye tabi tutulacağını gösteren artan oranlı vergi tarifeleridir.
Gelir Vergisi Matrahı Nedir?
Çalışanların brüt maaşından SGK işçi payı ve işsizlik sigortası işçi payının düşülmesi sonucunda kalan bakiye tutar gelir vergisi matrahına esas olan tutar olarak adlandırılır. Bu tutar gelir vergisi matrahıdır.
Vergi Dilimi Tutarları Brüt Mü Net Mi Hesaplanır?
Vergidilimini belirleyen tutar kümülatif vergi matrahıdır. Ücrete tabi çalışanların aylık tutarda elde ettikleri brüt ücret üzerinden hesaplanan SGK işçi payı (0,14) ve işsizlik sigortası işçi payı (0,01) çıkarılması sonrasında ortaya çıkan vergi matrahının aylar itibariyle artışını gösteren ve gelir vergisi matrahına esas gelirler toplamını ifade tutar ise kümülatif vergi matrahıdır. Kümülatif vergi matrahları da gelir vergisi tarifelerini ve bu tarifelere ait vergi dilimlerini gösterir. Dolayısıyla vergi dilimine ait tarifelerin hesaplanmasında esas olan tutar brüt ücret üzerinden bulunur.
Kümülatif Vergi Matrahı Nedir?
Kümülatif vergi matrahı sigortalı olarak çalışmakta olan sigortalıların bir takvim yılı içerisinde gelir vergisi konu olan ödemelerinin oluşturduğu toplam tutar bazındaki gelir vergisi matrahlarıdır.
Vergi Dilimi Ne Zaman Sıfırlanır?
Sigortalı olarak çalışmakta olan kişilerin yıl içerisinde yaptığı iş değişiklikleri neticesinde eski çalıştıkları son aydaki kümülatif vergi matrahlarının yeni çalışmaya başladıkları yerde dikkate alınıp alınmayacağı farklı yorumlamalara neden olan bir konudur. Konu kişinin iş değişikliği yaptığı yerin aynı işverene bağlı olup olmadığına göre değişmektedir.
Yeni işyerinden vergi matrahı sıfırdan başlar.
Yıl içerisinde iş değiştiren sigortalı personelin yeni bir iş yerinde sigortalı olarak işe başlaması halinde çalışmakta olduğu eski işyerindeki kümülatif vergi matrahı yeni işyerinde dikkate alınmaz. Yeni işyerinde kümülatif vergi matrahı sıfırdan başlar.
Aynı işverene ait farklı bir şubede çalışmaya başlayan personelin vergi matrahı sıfırdan başlamaz.
Sigortalı olarak çalışmakta olan kişinin aynı işverenin farklı bir şubesinde işe başlaması halinde kümülatif vergi matrahı sıfırdan hesaplanmaz. Eski şubesindeki vergi matrahı yeni şubesinde de hesaplanmaya dahil edilir.
Askerlik veya emeklilik nedeniyle işe giriş çıkışlarda vergi matrahı sıfırlanmaz.
Çalışmakta oldukları işyerinden askerlik veya emeklilik nedeniyle işten ayrılan sonrasında tekrar aynı iş yerinde çalışmaya başlayan personellerin vergi matrahları sıfırdan başlatılmayacak olup mevcut gelir vergisi matrahları üzerinden devam edecektir.
Gelir Vergisi Dilimleri Nasıl Hesaplanır?
Gelir vergisi oranları; % 15, % 20, % 27, % 35 şeklinde olup bu oranlara yılı itibariyle % 40’da gelir vergisi dilimi eklenmiştir.
Bu oranlara tekabül eden gelir miktarı tarifeleri ise her sene başında Maliye Bakanlığı tarafından yeniden belirlenmektedir.
Belirlenen gelir miktarına tekabül edecek şekilde kişilerce ödenecek gelir vergisi belirlenir. Gelir vergisi dilimlerine ilişkin hesaplama yöntemi ve hesaplanmaya ilişkin örnekler aşağıdaki şekildedir;
Brüt Maaş (A) | A |
SGK İşçi Payı (B) | B = A X 0,14 |
İşsizlik Sigortası İşçi Payı (C) | C = A X 0,01 |
Vergi Matrahı (D) | D = A - (B+C) |
Aylık Gelir Vergisi (E) | E = D X 0,15 (*) |
Damga Vergisi (F) | F = A X 0, |
Kümülatif Vergi Matrahı (G) | G = [ A - (B+C) ] + Önceki Aylar Vergi Matrahları |
Net (H) | H = A - (B+C+E+F) |
Asgari Geçim İndirimi (I) | I |
Toplam Ele Geçen (J) | J = H + I |
(*) Aylık gelir vergisi hesaplanırken ilgili tutarın çarpım dilimi kümülatif vergi matrahı tutarına göre belirlenir. Gelir vergisi hesaplamasında çarpım tutarı % 15 ile başlar, kümülatif vergi matrahına göre % 20, %27, %35 ve %40 olarak devam eder.
Ücretliler İçin Uygulanacak Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
TL'ye kadar | Yüzde 15 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 20 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 27 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 35 |
TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası | Yüzde 40 |
Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
TL'ye kadar | Yüzde 15 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 20 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 27 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 35 |
TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası | Yüzde 40 |
Ücretliler İçin Uygulanacak Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
TL'ye kadar | Yüzde 15 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 20 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 27 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 35 |
| TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası | Yüzde 40 |
Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
TL'ye kadar | Yüzde 15 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 20 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 27 |
TL'nin TL'si için TL, fazlası | Yüzde 35 |
| TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası | Yüzde 40 |
KAYNAKÇA
Kaynak: funduszeue.info
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemizekayıt olun.
>> Vergi Affı Rehberi ( Soru - Cevap) Ücretsiz E-Kitap:hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.